企业经营性营运资金内部控制研究_丁红燕_9787509574331

企业经营性营运资金内部控制研究

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本书主要以渠道营运资金管理理论和内部控制理论为基础，对企业经营性营运资金内部控制框架和其细分的三个渠道营运资金内部控制进行了系统的研究，旨在完善经营性营运资金管理体系，合理保证企业经营性营运资金管理绩效的提高，为企业建立经营性营运资金内部控制实践提供理论支持。

序

营运资金是企业赖以生存和经营的基础。经营性营运资金（包括应收账款、存货、应付账款等项目）是企业营运资金的重要组成部分，理应成为企业资金内部控制关注的焦点。据统计，近几年上市公司所披露的内部控制重要及重大缺陷中，超过一半的缺陷与经营性营运资金相关，这说明经营性营运资金内部控制还很不完善，加强对经营性营运资金内部控制的研究十分必要。然而，要实现经营性营运资金内部控制的理论突破和实践创新也并非易事。这既要吸收和借鉴营运资金管理理论的创新理念和最新成果，更需要综合运用和创新科学的内部控制理念和方法，并注意克服和弥补传统内部控制的缺陷和不足。近年来，丁红燕博士一直致力于经营性营运资金内部控制的研究，其博士学位论文也是以此为题开展研究。本书是在其博士论文基础上撰写完成的，是丁红燕博士最近几年在此领域研究成果的系统总结。纵观本书的研究内容，丁红燕博士在以下三个方面做出了自己的贡献：（1）从渠道视角研究经营性营运资金的内部控制问题，在将经营性营运资金分为采购渠道营运资金、生产渠道营运资金和营销渠道营运资金的基础上，将各渠道营运资金内部控制与业务流程有机联系起来，实现了业务控制与资金控制的有机结合；（2）结合经营性营运资金所涉及的业务及特点，创新性地构建了目标主体业务要素四位一体的经营性营运资金内部控制框架，该框架体现了业务型的内部控制特点，并考虑了制度和文化的软硬结合；（3）借鉴VAR模型，对各个渠道营运资金预计损失进行测度，提供了渠道营运资金风险评估的新思路。本书将渠道理论、营运资金管理理论和内部控制理论等理论相结合，提出了经营性营运资金内部控制创新的理念和框架，对于企业经营性内部控制理念和实践的创新发展具有一定的参考价值。作为丁红燕博士的导师，我愿意把这部著作推荐给关注营运资金内部控制的实务界和理论界人士，希望能够得到大家的指导和鼓励，也希望丁红燕博士继续深化该领域研究，取得更多高水平成果！

王竹泉
2017年5月于中国海洋大学崂山校区

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