全书系统地介绍了审计学的基本理论、原理与方法，充分地总结了审计在我国的新近实践，并很好地和2006年颁布的，并经过2010年、2016年等多次修订的企业会计准则和注册会计师审计准则相吻合，体现了编著者对审计理论和实务操作的感悟与认知。全书分为18章，包括审计综述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计工作的影响、审计工作底稿、审计过程中需要考虑的特殊项目、风险评估、风险应对、销售与收款循环的审计、采购与付款循环的审计、生产与存货循环的审计、筹资与投资循环的审计、货币资金的审计、完成审计工作、发表审计意见、审计质量控制、注册会计师职业道德的具体内容。 本书可作为普通高等学校相关课程教材，也可作为包括注册会计师在内的各类审计人员的工具书，还可作为财务与会计专业人员和企业管理人员的参考用书。

我一直在回顾踏上财务会计这条路的点点滴滴，最大的感受是，非科班出身，却也取得了一定的成绩，最主要的原因可能就是四个字勤奋主动。由于勤奋，目前我依然在教学一线，把我对审计的理解，介绍给渴望了解审计的学生，也为自己不断深化理解审计理论、原理和方法，以及审计理论与实践的很好结合和互动创造平台。由于主动，我不断地寻找工作，期待通过不断的工作提升自己的专业胜任能力，不但在最近几年创建了武汉鼎祥开联合会计师事务所和武汉鼎祥盛资产评估事务所，全方位地参与审计的实务操作，而且还担任了武汉红之星农牧机械有限公司的财务总监和武汉北科天翼信息股份有限公司、武汉铁盾民防工程有限公司的财务顾问，不断地了解财务会计的最新动态，反复积累财务会计的基本理论知识和基本操作技能，持续拓展自己的工作范畴和解决问题的思路。由于勤奋，由于主动，终于小有成就，公开发表了七十多篇专业论文，公开编著出版了五部教材，完成了多项研究课题，把自己打造成了集产学研创新创业于一体的综合性复合型人才。

由我主导编撰的《审计学》第一版付梓后，我国的审计准则体系又发生了两次大的变革，把这些变革及时糅合到我们的教材里，是我们高校教师义不容辞的责任，我把这个想法向所在单位的领导做了汇报，取得了单位领导的赞同和无私支持。经过与电子工业出版社和武汉文舟图书发行有限公司的坦诚交流，赢得了他们的支持，信任的力量是巨大的，我拟用我毕生所学独立编著《审计学》第二版。期待我能编撰出一本高质量的《审计学》教材，以完成为普通高等学校财经类专业的学生所喜欢的宏伟夙愿。

审计是维护市场经济秩序必不可少的经济鉴证、监督、评价工具，被誉为经济警察。要学好审计，必须以财务会计专业的大量学科作为基础。反过来，学好审计，也能巩固财务会计专业所学的大量学科。审计一直被大多数会计人士认为是比较难的一门学科，我曾经也一直这么认为，但经过这么多年的学习和实践，我深深地觉得审计其实是一门非常有味道的学科，不但需要掌握大量的会计知识、法律知识，而且还需要通晓大量的经济知识、管理知识、文史知识、社会知识等。在实际操作中，不但要有专业胜任能力，而且还要有较强的自我推介能力和专业营销能力，是一门机遇和挑战并存的学科。期待审计学这门学科能被更多的人喜欢，能为社会经济秩序的维护做出更多的贡献。

本书共18章，在第一版的基础上做了较大的改编，感谢第一版的其他参与编写人员，使我编著第二版有了很好的基础，也有了很好的支撑。西安财经学院行知学院的刘会芬老师对本书的编写做出了巨大贡献，在此表示感谢！由于受没有学院教育背景的影响，一直缺少系统指点，难免水平受限，加之时间紧迫，多有不妥之处，恳请同行高手批评斧正。联系邮箱：235692818@qq.com。

陈少勇

2017年8月

陈少勇，汉口学院副教授；湖北省会计学会、总会计师学会常务理事，湖北省资产评估协会常务理事；从事《审计学》、《财务管理学》等课程的教育与研究，是当前国内财会界实务操作能力和理论水平综合发展的复合型人才，创办了一家会计师事务所，兼任三家企业的财务总监。

目 录
第一篇 审计基础知识

第1章 审计综述1
1.1 审计概念1
1.1.1 审计的产生1
1.1.2 审计的职能5
1.1.3 审计的对象6
1.1.4 审计的含义7
1.1.5 审计的分类7
1.1.6 审计的保证程度12
1.1.7 审计的要素13
1.1.8 审计的组织体系13
1.2 审计目标16
1.2.1 审计的总体目标16
1.2.2 审计的具体目标18
1.2.3 审计的基本要求19
1.3 审计风险20
1.3.1 重大错报风险20
1.3.2 检查风险21
1.3.3 检查风险与重大错报风险的关系21
1.3.4 审计的固有限制21
1.4 审计过程22
1.4.1 接受业务委托22
1.4.2 计划审计工作23
1.4.3 识别和评估重大错报风险23
1.4.4 应对重大错报风险23
1.4.5 编制审计报告23
复习思考题23
第2章 审计计划24
2.1 初步业务活动24
2.1.1 初步业务活动的目的和内容24
2.1.2 审计的前提条件25
2.1.3 审计业务约定书26
2.2 总体审计策略和具体审计计划27
2.2.1 总体审计策略27
2.2.2 具体审计计划32
2.2.3 审计过程中对计划的进一步措施33
2.3 审计重要性34
2.3.1 重要性的概念34
2.3.2 重要性水平的确定34
2.3.3 错报37
复习思考题39
第3章 审计证据40
3.1 审计证据的性质40
3.1.1 审计证据的含义40
3.1.2 审计证据的特征41
3.2 审计程序44
3.2.1 审计程序的概念和作用44
3.2.2 审计程序的种类44
3.3 函证46
3.3.1 函证决策46
3.3.2 函证的内容47
3.3.3 询证函的设计48
3.3.4 函证的实施与评价49
3.4 分析程序52
3.4.1 分析程序的目的52
3.4.2 用作风险评估程序53
3.4.3 用作实质性程序53
3.4.4 用于总体复核55
复习思考题55
第4章 审计抽样56
4.1 审计抽样概述56
4.1.1 选取全部项目测试56
4.1.2 选取特定项目测试57
4.1.3 审计抽样57
4.1.4 统计抽样和非统计抽样58
4.1.5 属性抽样和变量抽样58
4.1.6 抽样风险和非抽样风险59
4.2 审计抽样的基本原理和步骤60
4.2.1 样本设计阶段60
4.2.2 选取样本阶段62
4.2.3 评价样本结果阶段65
复习思考题68
第5章 信息技术对审计工作的影响69
5.1 信息技术在审计过程中的影响综述69
5.1.1 信息技术对内部控制的影响69
5.1.2 信息技术中的一般控制和应用
测试控制71
5.1.3 信息技术对审计过程的影响73
5.2 计算机辅助审计技术和电子表格的
运用74
5.2.1 计算机辅助审计技术74
5.2.2 电子表格75
5.2.3 其他信息技术环境涉及的内容76
5.2.4 信息技术对审计过程的影响77
复习思考题78
第6章 审计工作底稿79
6.1 审计工作底稿的内容79
6.1.1 审计工作底稿的含义和编制目的
及编制要求79
6.1.2 审计工作底稿的格式、要素和
范围81
6.2 审计工作底稿的归档85
6.2.1 审计档案的内容85
6.2.2 审计工作底稿的归档规定87
复习思考题88
第7章 审计过程中需要考虑的特殊事项89
7.1 对舞弊和法律法规的考虑89
7.1.1 财务报表审计中的错误与舞弊
综述89
7.1.2 治理层、管理层的责任与注册
会计师的责任90
7.1.3 风险评估程序和相关活动90
7.1.4 应对舞弊导致的重大错报风险94
7.1.5 财务报表审计中对法律法规的
考虑99
7.2 审计沟通102
7.2.1 与治理层的沟通102
7.2.2 前任注册会计师和后任注册
会计师的沟通108
7.3 注册会计师利用他人的工作111
7.3.1 利用内部审计工作111
7.3.2 利用专家的工作114
7.4 对集团财务报表审计的特殊考虑117
7.4.1 与集团财务报表审计相关的概念
综述117
7.4.2 与集团财务报表审计密切相关的
审计知识概述118
7.4.3 了解集团审计组成部分的注册
会计师并与之沟通121
7.4.4 合并过程综述123
7.5 其他特殊项目的审计123
7.5.1 审计会计估计123
7.5.2 关联方的审计128
7.5.3 考虑持续经营假设133
7.5.4 首次接受委托时对期初余额的
审计136
复习思考题139

第二篇 审计测试流程

第8章 风险评估140
8.1 风险评估综述140
8.1.1 风险评估所要了解的主要内容140
8.1.2 风险评估程序、信息来源及项目
组内部的讨论142
8.2 了解被审计单位及其环境144
8.2.1 行业状况、法律环境与监管环境
以及其他外部因素145
8.2.2 被审计单位的性质145
8.2.3 被审计单位对会计政策的选择和
运用147
8.2.4 被审计单位的目标、战略以及相关
的经营风险148
8.2.5 被审计单位财务业绩的衡量和
评价148
8.3 了解被审计单位的内部控制149
8.3.1 内部控制综述149
8.3.2 内部控制的要素153
8.3.3 在整体层面和业务流程层面了解
内部控制161
8.4 评估重大错报风险165
8.4.1 评估财务报表层次和认定层次的
重大错报风险165
8.4.2 需要特别考虑的重大错报风险，
即特别风险167

8.4.3 仅通过实质性程序无法应对的
重大错报风险168
8.4.4 对风险评估的修正169
复习思考题169
第9章 风险应对170
9.1 针对两个层次重大错报风险的总体
应对措施170
9.1.1 针对财务报表层次重大错报风险
的总体应对措施170
9.1.2 针对认定层次重大错报风险的
进一步审计程序172
9.2 控制测试175
9.2.1 控制测试的含义和要求175
9.2.2 控制测试的性质、时间安排和
范围176
9.3 实质性程序180
9.3.1 实质性程序的含义和要求180
9.3.2 实质性程序的性质、时间安排和
范围181
复习思考题183


第三篇 审计实务知识

第10章 销售与收款循环的审计184
10.1 销售与收款循环的特点185
10.1.1 不同行业类型的收入来源185
10.1.2 销售与收款循环涉及的主要单据
与会计记录185
10.2 销售与收款循环的风险评估程序187
10.2.1 销售与收款循环的主要业务
活动187
10.2.2 销售与收款循环的内部控制188
10.2.3 销售与收款循环存在的重大错报
风险190
10.3 销售与收款循环的进一步审计程序193
10.3.1 销售与收款循环的控制测试193
10.3.2 销售与收款循环的实质性程序197
复习思考题200
第11章 采购与付款循环的审计201
11.1 采购与付款循环的特点201
11.1.1 不同行业类型的采购和费用
支出201
11.1.2 采购与付款循环涉及的主要单据
与会计记录201
11.2 采购与付款循环的风险评估程序202
11.2.1 采购与付款循环的主要业务
活动202
11.2.2 采购与付款循环的内部控制204
11.2.3 采购与付款循环存在的重大
错报风险205
11.3 采购与付款循环的进一步审计程序206
11.3.1 采购与付款循环的控制测试206
11.3.2 采购与付款循环的实质性程序209
复习思考题211
第12章 生产与存货循环的审计212
12.1 生产与存货循环的特点212
12.1.1 不同行业类型的存货性质212
12.1.2 生产与存货循环涉及的主要单据
与会计记录212
12.2 生产与存货循环的风险评估程序213
12.2.1 生产与存货循环的主要业务
活动213
12.2.2 生产与存货循环的内部控制214
12.2.3 生产与存货循环存在的重大
错报风险216
12.3 生产与存货循环的进一步审计程序217
12.3.1 生产与存货循环的控制测试217
12.3.2 生产与存货循环的实质性程序219
复习思考题226
第13章 筹资与投资循环的审计228
13.1 筹资与投资循环的特点228
13.1.1 企业的筹资活动与投资活动的
性质228
13.1.2 筹资与投资循环所涉及的主要
单据与会计记录228
13.2 筹资与投资循环的风险评估程序229
13.2.1 筹资与投资循环所涉及的主要
业务活动229
13.2.2 筹资与投资循环的内部控制230
13.2.3 筹资与投资循环的重大错报
风险231
13.3 筹资与投资循环的进一步审计程序232
13.3.1 筹资与投资循环的控制测试232
13.3.2 筹资与投资循环的实质性程序233
复习思考题237
第14章 货币资金的审计238
14.1 货币资金审计综述238
14.1.1 货币资金与交易循环238
14.1.2 涉及的主要单据和会计记录238
14.2 货币资金的风险评估程序238
14.2.1 涉及的主要业务活动238
14.2.2 货币资金内部控制概述239
14.2.3 货币资金的重大错报风险240
14.3 货币资金的进一步审计程序241
14.3.1 货币资金的控制测试241
14.3.2 货币资金的实质性程序242
复习思考题245

第四篇 审计终结程序

第15章 完成审计工作246
15.1 完成审计工作综述246
15.1.1 评价审计中的重大发现246
15.1.2 评价审计过程中发现的错报247
15.1.3 复核审计工作底稿和财务报表248
15.2 期后事项250
15.2.1 期后事项的种类250
15.2.2 财务报表日至审计报告日之间
发生的事项251
15.2.3 注册会计师在审计报告日后至
财务报表报出日前知悉的事实252
15.2.4 注册会计师在财务报表报出后
知悉的事实253
15.3 书面声明254
15.3.1 针对1