本书是同期出版的《基础会计》的配套实训书，主要由三个项目构成。项目一——基础会计实训指导，包括课程实训的目的、实务操作的要求与方法；项目二——基础会计单项实训，根据“基础会计”各章内容及顺序，以“证、账、表”为主线，分项训练，强化学生会计核算基本技能；项目三——基础会计综合模拟实训，要求学生将零散的知识融会贯通，完整掌握会计核算的全过程，结合某一工业企业的实际经济活动，直接以原始凭证再现企业的主要经济业务，使学生置身于会计实际工作之中，培养其从事初级会计工作的岗位能力。 
　　本书既可作为高职高专院校、成人高等学校会计专业及财经类相关专业学习基础会计课程的配套同步实训用书，也可作为在职会计人员培训及自学用书。 

本书共分基础会计实训指导、基础会计单项实训和基础会计综合模拟实训三个项目，内容涉及会计基础书写、会计凭证的填制与审核、会计账簿的设置与登记、错账的查找与更正、银行存款余额调节表的编制、资产负债表和利润表的编制、企业主要业务核算等基础规范和操作技能。通过完成这样一个完整的会计核算操作过程，使学生进一步理解会计核算方法之间的相互关系，完成从理论到实践的飞跃。 
　　本书的特点表现在：针对性强，切合职业教育目标，重点培养职业能力，侧重技能传授；科学、实用，面向应用型人才的就业，注重培养学生的实践能力；内容新颖，借鉴国内外的教材，融会当前理论，遵循发布的各项准则、规范；方便教学，提供实训参考答案，适合教学需要。 

　会计学是一门实践性很强的学科，而会计工作是一项对技术规范要求很高的工作。会计职业技术教育在赋予学生从事会计工作所必需的基础理论的同时，还培养学生分析、处理各种经济业务的操作技能。会计模拟实训是会计教学中不可缺少的环节，是巩固学生会计理论知识并提高其实际操作技能的重要手段。本书编写的立足点是加强学生的会计操作技能，使学生通过对各种会计业务的训练，掌握凭证填制、账簿登记、报表编制的基本操作技能，真正培养出符合高等职业教育目标的技能型、应用型人才。 
　　本书共分基础会计实训指导、基础会计单项实训和基础会计综合模拟实训三个项目，内容涉及会计基础书写、会计凭证的填制与审核、会计账簿的设置与登记、错账的查找与更正、银行存款余额调节表的编制、资产负债表和利润表的编制、企业主要业务核算等基础规范和操作技能。通过完成这样一个完整的会计核算操作过程，使学生进一步理解会计核算方法之间的相互关系，完成从理论到实践的飞跃。 
　　本书的特点表现在：针对性强，切合职业教育目标，重点培养职业能力，侧重技能传授；科学、实用，面向应用型人才的就业，注重培养学生的实践能力；内容新颖，借鉴国内外最新的教材，融会当前最新理论，遵循最新发布的各项准则、规范；方便教学，提供实训参考答案，适合教学需要。 
　　本书由福建农业职业技术学院的陈小英、张仁杰、陈梅容、陈慧莉共同编写。具体的编写分工是：陈小英编写项目一和项目二中的实训一、实训四、实训五；张仁杰编写项目二中的实训二；陈慧莉编写项目二中的实训三、实训六；陈梅容编写项目三；最后由陈小英总纂定稿。 
　　本书在出版过程中得到了清华大学出版社的大力支持。另外，在编写过程中，我们参阅了许多基础会计实训教材，吸收、借鉴、引用了近年来高等职业教育的最新教改成果及有关资料，在此一并表示诚挚的谢意！ 
　　由于编者水平有限，书中难免有不妥之处，敬请读者批评指正，以便在修订时改正。 
　　编者 




收起全部↑

项目一 基础会计实训指导 1 
一、课程实训的目的 2 
二、实务操作的要求、方法和应注意的问题 2 
项目二 基础会计单项实训 13 
实训一 会计基础书写训练 14 
训练一 阿拉伯数字的书写 14 
一、训练目的 14 
二、训练资料 14 
三、训练要求 14 
训练二 汉字大写数字的书写 15 
一、训练目的 15 
二、训练资料 15 
三、训练要求 15 
训练三 大小写金额的书写 17 
一、训练目的 17 
二、训练资料 17 
三、训练要求 17 
实训二 会计凭证的填制与审核 19 
训练一 原始凭证的填制 19 
一、训练目的 19 
二、训练资料 21 
三、训练要求 37 
训练二 原始凭证的审核 37 
一、训练目的 37 
二、训练资料 39 
三、训练要求 42 
训练三 记账凭证的填制与审核 42 
一、训练目的 42 
二、训练资料 43 
三、训练要求 50 
实训三 会计账簿的设置与登记 59 
一、实训目的 59 
二、实训资料 59 
三、实训要求 62 
实训四 错账的查找与更正 99 
一、实训目的 99 
二、实训资料 99 
三、实训要求 104 
实训五 银行存款余额调节表的编制 111 
一、实训目的 111 
二、实训资料 111 
三、实训要求 113 
实训六 资产负债表和利润表的编制 114 
一、实训目的 114 
二、实训资料 114 
三、实训要求 116 
项目三 基础会计综合模拟实训 121 
一、实训目的 122 
二、实训资料 122 
三、实训要求 169 
附：备用记账凭证 271 
参考文献 285 

项目一 基础会计实训指导 
　　一、课程实训的目的 
　　基础会计实训的目的是熟悉会计核算流程；掌握财会书写规范，会计凭证的基本要素、填制和审核方法，会计账簿的格式与内容，登账方法和要求，以及编制会计报表的方法。通过操作训练，使学生掌握会计基本技能，巩固所学理论知识，培养分析问题的能力和动手操作的能力，为今后会计实账训练打下良好的基础。 
　　二、实务操作的要求、方法和应注意的问题 
　　(一)建账 
　　1. 建账的要求 
　　(1) 日记账。日记账是逐日、逐笔记录现金和银行存款基本情况的序时账簿，各单位应建立现金日记账和银行存款日记账。其外在形式应采用订本式，账页格式一般选用三栏式。 
　　(2) 分类账。分类账包括总账和明细账。 
　　总账是定期、分类地反映各会计要素具体项目总括情况的会计账簿。各单位应按照规范的一级会计科目，结合本单位的实际需要设置必要的总分类账。其外在形式应采用订本式，账页格式一般选用三栏式。 
　　明细账是定期、分类地反映各会计要素具体项目详细情况的会计账簿。各单位可以根据本单位的实际需要在所设置的各总分类账下设置各所属的多个明细账，借以提供更为详尽的会计信息。明细账的外在形式可以采用订本式、活页式和卡片式等多种形式，账页格式应根据核算对象的不同要求分别采用三栏式账页、多栏式账页、数量金额式账页及各种专用账页。 
　　2. 建账的方法 
　　(1) 填写账簿启用表。按照规定和需要取得各种账簿后，应在账簿的封面标明各账簿的名称，然后按照规定填写账簿启用表。
　　(2) 按照国家税法规定缴纳印花税。 
　　(3) 按照会计要素的具体项目填写账户名称。 
　　(4) 根据会计资料将期初余额填入各日记账、明细账和总账。 
　　3. 建账应注意的问题 
　　(1) 建账时所填写的内容应使用蓝黑或碳素墨水笔。 
　　(2) 建账时书写错误应按照会计法规规定的方法更正。 
　　(3) 印花税按年缴纳，由会计人员自行计算，自行贴花、自行加盖印签、自行画线注销。 
　　4. 操作流程 
　　建账操作流程如图1-1-1所示。 
　　图1-1-1 建账操作流程 
　　(二)原始凭证的填制与审核 
　　1. 原始凭证的填制 
　　(1) 内容完整，即每张原始凭证的内容必须逐项填写齐全。例如，原始凭证的名称；接受凭证的单位；凭证的日期；经济业务的内容、数量、金额；填制人及有关的印鉴等。需要注意的是，如果是外币，要注明货币单位。 
　　(2) 记录真实，即凭证上必须如实地记载所发生的经济业务，不得伪造、乱编原始凭证。 
　　(3) 填制及时，即每项经济业务所涉及的部门或人员必须及时填制有关原始凭证。 
　　2. 原始凭证的审核 
　　(1) 审核原始凭证的真实性，即原始凭证上所有项目是否填全；有关人员或部门是否签章；摘要、金额是否填写清楚；金额计算是否正确；大、小写金额是否一致；等等。 
　　(2) 审核原始凭证的合法性、合规性和合理性，即原始凭证所反映的经济业务是否符合国家颁布的有关财经法规、财会制度，是否有违法乱纪等行为。 
　　3. 填制原始凭证应注意的问题 
　　(1) 原始凭证字迹必须清晰、工整。具体要注意以下几点。 
　　① 阿拉伯数字应当一个一个地写，不要连笔写。阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号或者货币名称简写和货币币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 
　　② 所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位，下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到"角""分"；无"角""分"的，角位和分位可写"00"，或者加符号"-"；有"角"无"分"的，分位应当写"0"，不得用符号"-"代替。 
　　③ 汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用○、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字有分的，分字后面不写"整"或者"正"字。 
　　④ 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。 
　　⑤ 阿拉伯金额数字中间有"0"时，汉字大写金额要写"零"字；阿拉伯金额数字中间连续有几个"0"时，汉字大写金额中可以只写一个"零"字；阿拉伯金额数字元位是"0"，或者数字中间连续有几个"0"、元位也是"0"但角位不是"0"时，汉字大写金额可以只写一个"零"字，也可以不写"零"字。 
　　(2) 原始凭证日期的填写。原始凭证日期的填写一般为经济业务发生或完成的日期。如果在业务发生或完成时，因各种原因未能及时填写原始凭证的，应以实际填制凭证日期为准。 
　　(3) 原始凭证的数量与金额的计算要正确无误。 
　　4. 操作流程 
　　填制与审核原始凭证操作流程如图1-1-2所示。 
　　图1-1-2 填制与审核原始凭证操作流程 
　　(三)记账凭证的填制与审核 
　　1. 记账凭证的填制 
　　(1) 记账凭证上所有项目必须填写清楚，具体如下。 
　　① 编制记账凭证的日期、凭证编号。 
　　② 经济业务内容摘要。 
　　③ 记账符号及会计科目名称和金额。 
　　④ 所附原始凭证张数。 
　　⑤ 有关人员签章。 
　　(2) 账户的运用要正确，对应关系要清晰。 
　　2. 记账凭证的审核 
　　(1) 会计账户的运用是否正确，明细账户是否填全，账户对应关系是否清楚。 
　　(2) 记账凭证所附原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证内容是否相符，金额是否正确。 
　　(3) 记账凭证中有关项目是否填写齐全，有关人员是否签章。 
　　3. 填制记账凭证应注意的问题 
　　(1) 记账凭证的核算单位。 
　　使用专用记账凭证核算单位，在填制记账凭证之前应根据经济业务的性质，确定所使用的记账凭证种类，即收款凭证、付款凭证和转账凭证；涉及现金及银行存款的收付业务时，应使用收、付款凭证，不涉及现金及银行存款之间的相互划转的经济业务只能使用转账凭证。需要注意的是，凡属于现金与银行存款之间的相互划转的经济业务(将现金存入银行，从银行提取现金)，只能填写付款凭证(现金付款凭证或银行存款付款凭证)，以免重复记账。 
　　(2) 记账凭证的日期、编号、摘要的填写应规范。 
　　① 记账凭证的日期填写一般为填制记账凭证的当天日期，但是在实际工作中要根据具体的情况来填写。涉及银行存款的收付时，一般根据银行的进账单或回执填写收款凭证；根据银行付款单据的日期或承付日期填写付款凭证。出差人员报销差旅费时，应填写报销当日的日期；现金收付时应根据实际收付日期填写。 
　　② 记账凭证的编号，可在填写记账凭证时填写，或者在装订时填写，也可在月末填写。编号时，要根据收付转凭证分别编号，复杂的会计事项，需要填制两张以上的记账凭证时，可采用分数编号法进行编号。例如，第5号记账凭证的会计事项要编制4张记账凭证，则第1张记账凭证的编号为5，第2、第3和第4张记账凭证的编号分别为5、5、5。 
　　③ 记账凭证的摘要应简明、扼要。具体应注意：收、付款凭证的摘要应写明收、付款对象的名称、款项内容，如果是使用转账支票付款的，还应写明支票号码。购入材料等业务的摘要应写明供货单位名称和所购材料的主要品种、数量等内容。对于冲销或补充的调整业务，在填写内容摘要时，应当写明被冲销或补充记账凭证的编号及日期。 
　　(3) 记账凭证的科目应填写完整、准确。 
　　① 会计科目填写要完整，不许简写或用科目编号代替。 
　　② 应写明一级会计科目和明细会计科目，以便登记明细分类账及总分类账。 
　　③ 注意会计科目的对应关系。 
　　(4) 记账凭证的金额数字应填写正确。具体要注意以下三点。 
　　① 记账凭证的金额必须与原始凭证上的金额一致。 
　　② 在填写金额数字时，应平行对准借贷栏次和科目栏次，如果角位与分位没有数字金额，要写"00"字样。 
　　③ 每笔经济业务填入金额数字后，要在记账凭证的"合计"栏填写合计金额，合计金额数字前应填写人民币符号"￥"，如果不是合计数，则不应填写人民币符号。 
　　(5) 记账凭证所附原始凭证的张数要正确。 
　　一般来说，记账凭证应附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。具体要求是：收、付款凭证应附有附件，转账凭证属于摊提性质的应有附件。记账凭证的张数确定有两种方法：即自然张数法和金额法，前者以所附原始凭证张数的自然张数为准，后者则以构成记账凭证金额的原始凭证计算张数。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或附原始凭证复印件。 
　　(6) 记账凭证的签章问题。 
　　记账凭证填制完成后，需要有关会计人员签名或盖章。 
　　4. 操作流程 
　　填制与审核记账凭证操作流程如图1-1-3所示。 
　　图1-1-3 填制与审核记账凭证操作流程 
　　……