全书共分8章，分别为财务会计综合模拟实训概述、会计综合实训模拟企业、建账资料、会计凭证的填制、记账、结账、财务报表的编制、会计档案管理。本书中最后的附录部分，是本书编制记账凭证时所需要的原始凭证，请实训者在编制完成记账凭证后，把原始凭证从书中剪下来，附在记账凭证的后面。本书对所有的日常经济业务都有介绍指导，对于没有实践经验的学生来讲，可以起到一定的辅助学习作用。 本书可作为经济管理类本科、专科学生的会计学实践教材，也可作为会计自学者的自学教材。

前 言

本书是一本会计实训类教材，书中既有会计理论知识的介绍，又有会计实务的讲解，整合了会计理论和实务两个方面的内容。书中模拟了一个企业12月份的业务，通过本教材的模拟实训，学生可以完成：开设企业账簿体系、根据企业日常经济业务编制和审核记账凭证、成本核算、登记日记账明细账、编制科目汇总表并登记总账、试算平衡、对账、月末结账及编制账务报表等。

本课程可以开设在会计学基础、中级会计学、成本会计、管理会计等理论课程之后，可以加深大学生对会计理论知识的认识，使学生们能将上述课程的会计专业知识融会贯通、加深理解、查漏补缺，也能加强学生们的会计实践技能。

本书的特色主要体现在以下几个方面。

第一，综合性强。本书综合了会计学基础、中级会计学、成本会计、管理会计等课程的内容和方法。

第二，业务具有代表性。会计工作内容繁多、业务复杂，本书在选取日常经济业务时，注意挑选具有代表性的、经常发生的日常经济业务，剔除了不常发生的复杂经济业务，比较适合作为大学生的实训教材使用。

第三，内容完整。本书选择了模拟企业的一个月份，刚好是会计工作的一个循环。

第四，难易程度适合。本书将模拟业务学习指导放入教材，既方便教师备课，又方便实训者和自学者学习。

本书在写作过程中得到了华中科技大学文华学院的领导和同事们的指导和支持，特别是华中科技大学的戚昌文教授、邓世兰副教授和李洪茂副教授三位老师的大力支持，在此表示诚挚的谢意。

本书由王芳（华中科技大学文华学院）、唐衍彬（江西应用科技学院）担任主编，由易三军（华中科技大学文华学院）、刘鑫鑫（华中科技大学文华学院）、张爱华（华中科技大学文华学院）担任副主编，具体分工如下：王芳负责第1—8章内容的编写工作；唐衍彬、易三军负责附录原始凭证的整理工作；刘鑫鑫参与了本书日常经济业务的审核工作；张爱华参与了本书的前期讨论工作；胡小乔参与了前期的资料收集工作；朱鹏明、杨晶晶参与了附录原始凭证的资料收集和整理工作。对于在本书编写过程中提供了支持和帮助的领导、同事和学生，在此表示感谢。

限于作者水平，书中难免有欠妥之处，敬请广大读者和专家批评指正。

王芳，中南财经政法大学硕士，华中科技大学文华学院会计学教师，长期从事财务会计综合模拟实训教学。作者对本书的每一项细节都进行了精心打磨，贴近实际，有助于锻炼学生的动手能力。

第1章 财务会计综合模拟实训概述 1
1．1 财务会计综合模拟实训的目的 1
1．2 财务会计综合模拟实训的步骤 2
1．2．1 实训准备阶段 2
1．2．2 模拟实训阶段 3
1．2．3 整理归档阶段 4
1．2．4 撰写实验报告阶段 4
1．3 财务会计综合模拟实训的考核与评价 4
1．3．1 平时成绩（30分） 4
1．3．2 实训技能（60分） 5
1．3．3 实训报告（10分） 6
第2章 会计综合实训模拟企业 7
2．1 模拟企业简介 7
2．1．1 工商注册相关信息 7
2．1．2 公司的职能部门 7
2．1．3 会计人员及仓管人员的组成情况 7
2．1．4 财务相关资料 8
2．2 企业的生产情况与会计政策 8
2．2．1 企业的生产情况 8
2．2．2 主要产品的具体工艺线路 9
2．2．3 企业有关的会计政策 9
2．3 会计岗位设置及职责 12
2．4 企业主要客户及相关单位概况 13
2．4．1 企业主要原料供应商 13
2．4．2 企业主要设备供应商 13
2．4．3 企业主要客户 13
2．4．4 企业及往来单位概况 13
2．5 模拟企业采用的账务处理程序 15
2．5．1 科目汇总表账务处理程序的步骤 15
2．5．2 科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 16
第3章 建账资料 17
3．1 建账所需要的相关资料 17
3．1．1 企业会计科目表 17
3．1．2 总分类账户及所属明细分类账户期初余额 18
3．1．3 期初在产品成本及产量记录 22
3．1．4 财务报表期初数据 23
3．2 期初建账 26
3．2．1 账簿的启用 26
3．2．2 总分类账簿的建立 26
3．2．3 日记账的建立 27
3．2．4 明细账的建立 29
第4章 会计凭证的填制 31
4．1 原始凭证 31
4．1．1 原始凭证的内容 31
4．1．2 原始凭证的种类 31
4．1．3 本次实训需要填制的原始凭证 32
4．1．4 原始凭证的审核 32
4．2 记账凭证 32
4．2．1 记账凭证的填写 32
4．2．2 记账凭证的审核 34
4．3 日常经济业务分析 35
第5章 记账 49
5．1 记账的步骤及记账规则 49
5．1．1 记账的步骤 49
5．1．2 记账规则 51
5．2 日记账的记账 52
5．2．1 现金日记账的记账 52
5．2．2 银行存款日记账的记账 53
5．3 明细分类账的记账 53
5．3．1 三栏式明细账的记账 53
5．3．2 数量金额式明细账的记账 53
5．3．3 多栏式明细账的记账 54
5．3．4 “固定资产”明细账的记账 61
5．4 总分类账簿的登记 62
5．4．1 科目汇总表的编制 62
5．4．2 总账的登记 63
5．5 试算平衡 63
第6章 结账 65
6．1 对账 65
6．1．1 账实核对 65
6．1．2 账证核对 65
6．1．3 账账核对 65
6．2 结账 66
6．2．1 结账的内容 66
6．2．2 结账的分类 66
6．2．3 结账时的四点注意事项 68
6．2．4 年结后 69
第7章 财务报表的编制 71
7．1 资产负债表 71
7．1．1 资产负债表的格式 71
7．1．2 资产负债表的编制方法 72
7．2 利润表 77
7．2．1 利润表的格式 77
7．2．2 利润表的编制方法 78
7．3 现金流量表 79
7．3．1 现金流量表的格式 79
7．3．2 现金流量表的编制方法 81
第8章 会计档案管理 85
8．1 会计档案的概述 85
8．1．1 会计档案的概念 85
8．1．2 会计档案的基本内容 85
8．2 会计档案的装订 86
8．2．1 会计档案装订的注意事项 86
8．2．2 会计档案装订的过程 86
8．3 会计档案的保管与借阅 88
附录 模拟业务相关原始凭证 91