本书是北京市高等教育精品教材。本教材以市场经济理论为基础，对税收制度的基本知识、基本理论以及我国税制模式的发展与完善等问题进行了深入透彻的分析与论述；主要内容包括中国现行税制概述，增值税，消费税，营业税，关税，资源税，土地增值税，企业所得税，个人所得税，城镇土地使用税和耕地占用税，房产税，城市房地产税和车船税，印花税和契税，中国现行税制改革中的理论和实践问题等。本书提供可修改的电子教案，读者可登录华信教育资源网下载使用。
序
任何一门课程的学习，都有其教与学的规律，教科书不仅仅是知识、学问的凝结，也能够反映出编者对教学理念、教学方法的思考。所以说，写一本好的教科书，不是件简单的事,一切要为学生学习着想，好的教科书本身就是一所大学校。
《中国税制》是一门理论性、实践性都较强的课程，为了编写有利于实现教学目标的教科书，很多教师都在进行着探索。在这本教材中，编者们结合了多年的教学实践，尝试着把《中国税制》课程的教学内容和教学方法有机结合，力求让教科书的内容与学生的思维产生共振。教材中有小巧、点睛的案例列举，清晰、明了的图示归纳，流畅、透彻的法理分析，既分析了我国现行税制的主要问题，也介绍了我国税制改革的方向和思路，从而使中国税制的教学内容显得丰满和鲜活。
愿更多的教师把对教学内容和教学方法相结合的思考写入教科书，使教科书的编写和课堂教学都有新的突破。
全国人大财经委副主任委员、中国注册税务师协会副会长、
首都经济贸易大学副校长、博士生导师 郝如玉
2008.3.18
前 言
税收政策是政府宏观经济政策的重要组成部分，而政府税收政策的微观影响，也是现代企业非常关注的问题。税收学本来就是宏观与微观相结合学科，为社会提供既有较为坚实的宏观经济理论基础，又具有较为娴熟的微观专业技能的人才，是许多教育者和受教育者追求的目标。本着“夯实宏观基础以把握大局、熟悉微观应用以提高技能”的理念，我们编写了这部《中国税制》教材。本书在2008年4月作为北京市高等教育精品教材立项项目首次出版，受到业内好评，并在2011年通过评审而正式跻身北京市高等教育精品教材的行列，此次为修订后的第3版。
中国税制课程是税务专业、注册税务师专业的核心专业课程，也是会计、财务、金融和管理专业最重要的专业课程之一。由于近年来“营改增”、资源税改革等税制变革，需要中国税制教材新而实，在体现最新政策的基础上既具有理论性，又具有应用性。本教材按照高级应用型人才的培养目标要求安排结构和内容，共三大部分，14章：
第一部分是基础导论（包括第1章），即中国现行税制概述，介绍我国税制基本理论目前税制结构状况和税收分类情况。
第二部分是现行制度（包括第2～13章），或单独或将特征相近的税种归类，介绍我国现有税种的基本理论、主要政策规定、税额计算例题和案例。
第三部分为第14章，介绍中国现行税制改革中的理论和实践问题，这是本书比较独特的一章，总结分析现行税制的发展脉络，并前瞻发展趋势。
上述每章都插入了小资料或小贴士，介绍相关知识。使教材界面友好、人性化。
与国内同类教材相比，有如下特色：
（1）本教材力求反映国内外税制改革的新情况和税制研究的新成果，突出各税种的法律政策精神和难点重点问题，突出现行税制结构和其发展趋势，成体系地在强化政策基本规则的前提下，收录案例进行政策分析，挖掘政策法规的规律性，培养学生“夯实宏观基础以把握大局”的能力。
（2）运用例题、案例让学生掌握税收制度在实践中的运用，使学生“熟悉微观应用以提高技能”，在明确了现行税制中的基本概念、基本原理的基础上把握相关运用。
（3）突出本科生的教学特点，及其与税收理论课程、会计课程等相关课程的衔接，注意了教材难易程度的把握，加入图示和图表，用图示解析难点，用图表归纳散碎知识点。
（4）运用“小贴士”“小资料”等友好界面让学生了解相关实践知识或关联知识，强化知识体系的联系性。
（5）每章节都附有小结、关键术语和复习思考题，方便学生复习。
本教材由刘颖担任主编，何辉、孟芳娥担任副主编。各章编者具体为：第1、9章由赵书博、姜明耀编写，第2、6章由刘颖编写；第3章由陈远燕编写；第4、13章由陈耀华、岳杨编写；第5、7章由刘颖、史伟一、周沛浩编写；第8章由丁芸、刘颖编写；第11、12章由包健编写；第10章由张春平、张晶编写；第14章由何辉、杨全社编写。刘颖对全书插配了图表并总撰定稿。研究生王策、乔莹、高文君、尚倩宇、周秀梅参与了本书的资料收集和校对工作。
为了方便教学，本书另配有电子教案和习题答案，向采纳本书作为教材的教师免费提供（获取方式：登录华信教育资源网www.hxedu.com.cn注册下载）。
由于我们的水平有限，书中疏漏和错误在所难免，真诚希望广大读者提出宝贵意见，以便我们进一步修订和完善。
编 者
刘颖，首都经济贸易大学税收研究所副所长；中国税收筹划研究会副秘书长、中国税收教育研究会理事、中国财税法学研究会理事、北京市地方税务学会常务理事、北京国际税收研究会理事、北京税收法制建设研究会理事；北京市第十四届人大代表，九三学社北京市经济委员会副主任，九三学社中央经济委员会委员；曾获北京市高校青年骨干教师、北京市三八红旗奖章、北京市师德先进个人。目前主要从事财税政策的制定和运行等方面的研究。
第1章 中国现行税制导论 1
1．1 税收制度及其构成要素 1
1．1．1 税收制度的概念 1
1．1．2 税制构成要素 2
1．2 税收分类 9
1．2．1 按课税对象的性质进行分类 9
1．2．2 按税负能否转嫁进行分类 9
1．2．3 按税收管理权限进行分类 9
1．2．4 按计税标准分类 10
1．2．5 按税收与价格的关系分类 10
1．2．6 按税收收入形态来分类 10
1．2．7 按是否具有独立的计税依据
进行分类 10
1．2．8 按存续时间的长短进行分类 11
1．2．9 按是否具有特殊目的分类 11
1．2．10 按照税收负担的确定方式
分类 11
1．3 税制结构 12
1．3．1 税制结构的概念 12
1．3．2 影响税制结构的主要因素 12
1．3．3 不同税制结构及特点 14
1．3．4 我国现行税制结构状况 14
本节小结 15
关键术语 15
思考题 15
第2章 增值税 16
2．1 增值税的概念和特点 16
2．1．1 增值税的概念 16
2．1．2 增值税的特点 18
2．1．3 增值税的类型 19
2．2 征税范围与纳税义务人 20
2．2．1 征税范围 20
2．2．2 纳税义务人 23
2．3 税率 24
2．3．1 增值税税率的基本类型 24
2．3．2 我国增值税税率的规定 24
2．4 增值税的主要税收优惠 25
2．4．1 起征点 25
2．4．2 对小微企业的免征增值税
规定 25
2．4．3 主要减免税规定 25
2．5 增值税的计税方法的一般规定 26
2．5．1 一般计税方法 26
2．5．2 简易计税方法 26
2．5．3 扣缴计税方法 26
2．6 一般纳税人应纳税额的计算 26
2．6．1 销项税额的计算 27
2．6．2 进项税额的计算 31
2．6．3 应纳税额的计算 37
2．7 简易计税方法应纳税额的计算 40
2．7．1 简易计税方法计税规则 40
2．7．2 “营改增”后的一般纳税人按
简易计税方法计税的规定 41
2．8 “营改增”与不动产有关的税额
计算 43
2．8．1 转让不动产增值税征收管理 43
2．8．2 提供不动产经营租赁服务
增值税征收管理 45
2．8．3 跨县（市、区）提供建筑服务
增值税征收管理 47
2．8．4 房地产开发企业销售自行
开发的房地产项目增值税
征收管理 48
2．9 进口货物征税 51
2．9．1 进口货物征税的范围及
纳税人 51
2．9．2 进口货物应纳增值税的计算 51
2．10 出口货物退（免）税 52
2．10．1 出口货物退（免）税基本政策
与方法 53
2．10．2 出口货物的退税率 53
2．10．3 增值税退（免）税的计税
依据 54
2．10．4 增值税免抵退税的计算 55
2．10．5 增值税免退税的计算 59
2．11 纳税义务发生时间、纳税期限
与纳税地点 59
2．11．1 纳税义务发生时间 59
2．11．2 纳税期限 60
2．11．3 纳税地点 61
2．12 增值税专用发票的使用及
管理 62
2．12．1 专用发票领购使用范围 62
2．12．2 增值税专用发票的限额
管理 63
2．12．3 专用发票开具范围 63
2．12．4 增值税专用发票认证结果
异常的处理 63
2．12．5 购买方善意取得虚开的增值
税专用发票的条件及处理 64
本节小结 64
关键术语 64
思考题 64
第3章 消费税 66
3．1 消费税的概念和特点 66
3．1．1 消费税的概念 66
3．1．2 我国消费税的特点 66
3．1．3 我国消费税的沿革 67
3．1．4 我国消费税的作用 67
3．2 征税范围、纳税义务人与
纳税环节 68
3．2．1 征税范围 68
3．2．2 纳税义务人 69
3．2．3 纳税环节 69
3．3 税目与税率 70
3．3．1 消费税税目 70
3．3．2 消费税税率 72
3．4 计税依据 74
3．4．1 生产销售应税消费品 74
3．4．2 自产自用应税消费品 77
3．4．3 委托加工应税消费品 78
3．4．4 进口应税消费品 78
3．4．5 其他 79
3．5 应纳税额的计算 79
3．5．1 应纳税额计算的基本规定 79
3．5．2 应纳税额计算的具体规定 81
3．6 消费税的申报缴纳 83
3．6．1 纳税义务发生时间 83
3．6．2 纳税期限 84
3．6．3 纳税地点 84
本节小结 84
关键术语 85
思考题 85
第4章 附加税与烟叶税 86
4．1 城市维护建设税 86
4．1．1 城市维护建设税的概念和
特点 86
4．1．2 城市维护建设税的主要征收
制度 86
4．2 烟叶税 89
4．2．1 烟叶税的概念和特点 89
4．2．2 烟叶税的主要征收制度 90
本节小结 91
关键术语 91
思考题 91
第5章 关税 92
5．1 关税的概念和特点 92
5．1．1 关税的概念 92
5．1．2 关税的特点 92
5．1．3 关税的分类 93
5．2 关税的征税对象与纳税人 93
5．3 进出口税则 93
5．3．1 税则归类 94
5．3．2 税率及运用 94
5．4 原产地规则 95
5．5 关税的完税价格和税额计算 95
5．5．1 一般进口货物的完税价格 96
5．5．2 特殊进口货物的完税价格 97
5．5．3 出口货物的完税价格 98
5．5．4 关税的税额计算 99
5．6 关税的减免 99
5．7 行李及邮递物品进口税 100
5．8 关税的征收管理 100
本节小结 101
关键术语 101
思考题 101
第6章 资源税 102
6．1 资源税的概念和特点 102
6．1．1 资源税的概念 102
6．1．2 资源税的特点 102
6．1．3 资源税的作用 103
6．2 纳税义务人与征税范围 103
6．2．1 纳税义务人 103
6．2．2 征税范围 104
6．3 税目与税率 105
6．3．1 税目税率的基本规定 105
6．3．2 代扣代缴的税率规定 106
6．4 计税依据和应纳税额的计算 106
6．4．1 从价定率计征资源税的
税额基本计算 106
6．4．2 煤炭资源税的计税依据和
税额计算 107
6．4．3 稀土、钨、钼资源税的计税
依据和税额计算 108
6．4．4 其他从价定率计征资源税的
计税依据和税额计算 109
6．4．5 从量定额计征资源税的税额
计算 110
6．5 税收优惠 110
6．6 资源税的申报缴纳 112
6．6．1 纳税义务发生时间 112
6．6．2 纳税地点 112
本节小结 112
关键术语 113
思考题 113
第7章 土地增值税 114
7．1 土地增值税的概念和特点 114
7．1．1 土地增值税的概念 114
7．1．2 土地增值税的特点 115
7．2 纳税义务人与征税范围 115
7．2．1 纳税义务人 115
7．2．2 征税范围和征税范围的
界定 115
7．2．3 若干具体情况的判定 116
7．3 税率 119
7．4 计税依据和税收优惠 119
7．4．1 计税依据 119
7．4．2 税收优惠 121
7．5 应纳税额的计算 121
7．6 土地增值税的预交和清算 122
7．6．1 土地增值税的预交 122
7．6．2 土地增值税的清算 123
7．6 土地增值税的申报缴纳 126
7．6．1 纳税义务发生时间 126
7．6．2 纳税期限 126
7．6．3 纳税地点 127
本节小结 127
关键术语 127
思考题 127
第8章 企业所得税 129
8．1 企业所得税的概念和特点 129
8．1．1 企业所得税的概念 129
8．1．2 企业所得税的特点 129
8．1．3 企业所得税在我国的沿革 130
8．1．4 企业所得税的作用 131
8．2 企业所得税的纳税人和征税
对象 132
8．2．1 企业所得税的纳税义务人 132
8．2．2 企业所得税的征税对象 133
8．3 企业所得税的税率 133
8．4 企业所得税的应纳税所得额 134
8．4．1 企业所得税的收入总额 135
8．4．2 企业所得税的扣除项目 139
8．4．3 亏损的弥补 144
8．5 资产的税务处理 146
8．5．1 固定资产的税务处理 146
8．5．2 生物资产的税务处理 147
8．5．3 无形资产的税务处理 148
8．5．4 长期待摊费用的税务处理 148
8．5．5 存货的税务处理 149
8．5．6 企业投资资产的计价规定 149
8．5．7 税法规定与会计规定差异
的处理 150
8．6 资产损失税前扣除的所得税
处理 151
8．6．1 资产损失的定义 151
8．6．2 资产损失的确认 151
8．6．3 资产损失税前扣除管理 152
8．7 企业重组的所得税处理 153
8．7．1 企业重组的相关概念 153
8．7．2 企业重组业务的所得税处理 154
8．7．3 企业清算的相关规定 155
8．8 企业所得税的税收优惠 156
8．8．1 企业的主要税收优惠规定 156
8．8．2 非居民企业税收优惠规定 158
8．9 企业所得税的税额计算 158
8．9．1 居民企业应纳税额的计算 158
8．9．2 非居民企业应纳税额的
计算 161
8．9．3 境外已纳税额的抵免 162
8．10 特别纳税调整 164
8．10．1 关联方业务往来的基本
涉税规则 164
8．10．2 转让定价方法管理 166
8．10．3 预约定价方法管理 167
8．10．4 一般反避税管理 167
8．10．5 其他重要规定 167
8．11 企业所得税的申报缴纳 168
8．11．1 纳税年度 168
8．11．2 税款缴纳 168
8．11．3 纳税地点 169
8．11．4 跨地区经营汇总纳税企业
所得税征收管理 169
本节小结 170
关键术语 170
思考题 170
第9章 个人所得税 172
9．1 个人所得税的概念和特点 172
9．1．1 个人所得税的概念 172
9．1．2 特点 172
9．2 个人所得税的纳税人 174
9．2．1 居民纳税义务人 175
9．2．1 非居民纳税义务人 175
9．3 所得来源地的确定 176
9．4 个人所得税的征税项目 176
9．4．1 工资、薪金所得 176
9．4．2 个体工商户的生产、经营
所得 177
9．4．3 对企事业单位的承包经营、
承租经营所得 177
9．4．4 劳务报酬所得 178
9．4．5 稿酬所得 178
9．4．6 特许权使用费所得 178
9．4．7 利息、股息、红利所得 178
9．4．8 财产租赁所得 179
9．4．9 财产转让所得 179
9．4．10 偶然所得 179
9．4．11 其他所得 179
9．5 个人所得税的税率 180
9．5．1 累进税率 180
9．5．2 比例税率 181
9．6 个人所得税的计税依据和税额
计算 181
9．6．1 工资、薪金应纳税额的
计算 181
9．6．2 个体工商户生产、经营所得
应纳税额的计算 187
9．6．3 对企事业单位承包、承租经营
所得应纳税额的计算 189
9．6．4 劳务报酬应纳税额的计算 190
9．6．5 稿酬所得应纳税额的计算 191
9．6．6 特许权使用费所得应纳税额
的计算 192
9．6．7 利息、股息、红利所得应纳
税额的计算 192
9．6．8 财产租赁所得应纳税额的
计算 192
9．6．9 财产转让所得应纳税额的
计算 193
9．6．10 偶然所得应纳税额的
计算 196
9．6．11 其他所得应纳税额的
计算 196
9．6．12 税前捐赠扣除的规定 196
9．7 个人所得税的税收优惠 198
9．7．1 免税项目 198
9．7．2 暂免征税的主要项目 199
9．7．3 经批准可以减征个人所得税
的项目 200
9．8 境外已纳税款的扣除 200
9．9 个人所得税的申报与缴纳 201
9．9．1 纳税方式 201
9．9．2 纳税期限 202
9．9．3 纳税地点 204
本节小结 204
关键术语 204
思考题 204
第10章 城镇土地使用税和耕地
占用税 206
10．1 城镇土地使用税 206
10．1．1 城镇土地使用税的概念和
特点 206
10．1．2 城镇土地使用税的主要
征收制度 207
10．2 耕地占用税 210
10．2．1 耕地占用税的概念和特点 210
10．2．2 耕地占用税的主要征收
制度 211
本节小结 213
关键术语 213
思考题 213
第11章 房产税和车船税 214
11．1 房产税 214
11．1．1 房产税的概念和特点 214
11．1．2 主要征收制度 214
11．2 车船税 218
11．2．1 车船税的概念和特点 218
11．2．2 主要征收制度 219
本节小结 222
关键术语 223
思考题 223
第12章 印花税和契税 224
12．1 印花税 224
12．1．1 概念和特点 224
12．1．2 纳税人 224
12．1．3 税目与税率 225
12．1．4 计税依据与税额计算 228
12．1．5 税收优惠 230
12．1．6 缴纳方法与纳税申报 231
12．2 契税 232
12．2．1 契税的概念和特点 232
12．2．2 纳税人 233
12．2．3 征税对象 233
12．2．4 税率、计税依据和税额
计算 233
12．2．5 税收优惠 234
12．2．6 申报与缴纳 235
本节小结 236
关键术语 236
思考题 236
第13章 其他各税 237
13．1 车辆购置税 237
13．1．1 车辆购置税的概念和
特点 237
13．1．2 车辆购置税的主要征收
制度 237
13．2 船舶吨税 239
13．2．1 船舶吨税的概念和特点 239
13．2．2 船舶吨税的主要征收制度 239
13．3 环境保护税 240
13．3．1 环境保护税的概念和特点 241
13．3．2 环境保护税的主要征收制度 241
本节小结 242
关键术语 242
思考题 242
第14章 中国现行税制的发展与
展望 243
14．1 建国初期至改革开放之前的
税制建设 243
14．1．1 1949年―1953年，新中国
税制的初步建立 243
14．1．2 1958年，简化税制，试行
工商统一税 245
14．1．3 1973年，工商税制的进一步
简化 246
14．2 20世纪80年代的税制改革 247
14．2．1 1980―1982年，初步建立
涉外税收制度 247
14．2．2 1983年和1984年，两步
利改税的实施 248
14．3 20世纪90年代初期的税制
改革 249
14．3．1 1994年税制改革的指导思想
和遵循原则 250
14．3．2 1994年税制改革的主要
内容 251
14．3．3 1994年税制改革成功奠
定了我国现行税收制度
的框架 252
14．4 2003年开始启动的新一轮
税制改革 253
14．4．1 新一轮税制改革的动因 253
14．4．2 新一轮税制改革的指导原则
和主要内容 256
14．4．3 2003年以来税制改革的
主要内容 257
14．5 2009年至今的结构性减税
政策 265
14．5．1 “结构性减税”的概念及
提出的背景 266
14．5．2 结构性减税的内容 266
14．6 未来税制改革展望 271
新书资讯